Как продать имущество компании работнику
Как известно, чтобы продать что-нибудь ненужное, надо сначала купить что-нибудь ненужное. Может возникнуть ситуация, когда организация продает своим работникам объекты основных средств, ставшие ей ненужными. Например, закупив новую офисную мебель, компьютеры или оргтехнику, бывшее в употреблении имущество компания продает работникам. Как правильно оформить продажу?
Составляем договор или заявление
Продажу объекта основных средств работнику нужно оформить письменным договором купли-продажи, составленным в двух экземплярах. Однако заменить договор может и заявление сотрудника, завизированное руководителем организации. Чтобы заявление работника могло заменить договор купли-продажи, необходимо включить в него все существенные условия такого договора:
- наименование объекта основных средств, его инвентарный номер,
- технические характеристики, позволяющие однозначно идентифицировать такой объект,
- договорную стоимость, включая НДС,
- ФИО, паспортные данные и ИНН работника (покупателя).
Принимаем оплату
Самый простой и безопасный способ — оплатить сотруднику имущество со своей банковской карты через интернет-банк или приложение в телефоне. Также можно удержать необходимую сумму из заработной платы сотрудника. В этом случае работник пишет заявление, в котором просит перечислить часть зарплаты в счет оплаты по договору купли-продажи имущества. Если организация имеет зарегистрированную контрольно-кассовую технику, то оплату по договору можно принять наличными в кассу предприятия.
Учитываем полученные средства при уплате налогов
Для сотрудника, купившего имущество предприятия, сделка купли-продажи не имеет никаких налоговых последствий. Для предприятия полученная сумма учитывается как выручка от реализации и включается в налогооблагаемую базу для уплаты налога на прибыль. И, разумеется, при продаже на стоимость товара, указанную в договоре, начисляется НДС и оформляется счет-фактура.
Отражаем продажу имущества в бухучете
Д 73 — К 91.01 — Признан прочий доход от продажи объекта основных средств в размере договорной стоимости с учетом НДС.
Д 91.02 — К 68.03 — Начислен НДС при продаже объекта основных средств.
Д 51 — К 73 — Получена оплата за проданный объект основных средств.
Д 70 — К 73 — Отражено погашение задолженности работника за приобретенный им объект основных средств из заработной платы работника на дату ее начисления.
Передав свою бухгалтерию на аутсорсинг, Вы можете быть уверены, что продажа имущества работнику будет проведена корректно, принесет выгоду и сотруднику, и предприятию и не вызовет никаких вопросов у налоговых органов.
Оформляем продажу имущества организации работнику
На практике нередко возникает ситуация, когда организация закупает новую офисную мебель или компьютеры, а старое имущество продает работникам. Как оформить такую сделку? Можно ли удерживать деньги за покупку из зарплаты? Какие налоговые последствия повлечет подобная сделка? На эти и другие вопросы мы ответим в настоящей статье.
Нужен ли договор?
При продаже или покупке имущества организация обычно заключает договор купли-продажи или поставки. Но когда речь заходит о реализации имущества своим работникам, бухгалтер зачастую расслабляется и передает товар без договора — по заявлению, а то и по устной просьбе сотрудника. Дескать, внеси деньги в кассу, распишись в накладной и забирай. Но при налоговой проверке такой подход грозит неприятностями — инспекторы могут просто не признать факт реализации имущества и исключить из расходов его стоимость.
Поэтому наш совет: не поленитесь и составьте письменный договор розничной купли-продажи в двух экземплярах. В договоре детально опишите имущество, которое продается сотруднику. Если у товара имеются инвентарные, идентификационные номера, паспорта изделия и т п. — укажите все это в договоре. Также не забудьте составить акт приема-передачи имущества. Такое оформление избавит от претензий при проверке. Кроме того, правильно составленный договор поможет избежать недоразумений при расчете налогов, в частности, НДС. Но об этом ниже.
В принципе, заменить договор может и заявление сотрудника, завизированное руководителем организации или иным уполномоченным лицом. Но тут важно, чтобы выполнялось несколько условий. Во-первых, в заявлении должно быть четко идентифицировано то имущество, которое работник хочет приобрести. То есть необходимо назвать точное наименование имущества с инвентарными и прочими номерами, принадлежностями и проч. Во-вторых, следует указать цену приобретения и обязательно отметить, включает она в себя НДС и акцизы или нет. В-третьих, в заявлении нужно привести данные, идентифицирующие работника-покупателя: ФИО, паспортные данные, ИНН (если имеется). Наконец, заявление должен завизировать руководитель организации, или иное уполномоченное лицо с указанием документа, дающего ему такие полномочия. А еще лучше — издать отдельный распорядительный документ, оформляющий продажу на условиях, указанных в заявлении.
В таком случае заявление работника можно будет признать офертой, а визу руководителя — ее акцептом. Все вместе это составит один из вариантов оформления договора, предусмотренный Гражданским кодексом (п. 2 ст. 432 ГК РФ).
Способы оплаты
Следующий момент, на который стоит обратить внимание при продаже имущества организации работнику — оплата покупки. Тут имеется несколько вариантов.
Первый, который сразу приходит в голову, — удержание из заработной платы сотрудника. Это действительно самый удобный для организации способ, так как он гарантирует поступление денег и не требует проведения каких-то дополнительных операций с наличными деньгами. Однако при ближайшем рассмотрении этот способ оказывается не совсем законным.
Дело в том, что все случаи, когда работодатель имеет право удержать что-то из заработной платы сотрудника, регулируются Трудовым кодексом. И в статье 137 ТК РФ четко говорится: «удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами». И далее перечисляются случаи такого удержания. Данный перечень является закрытым, и такого основания как заявление сотрудника в нем нет. Равно как нет его и в других законах, устанавливающих возможность удержания денег из заработной платы. (Подробнее об удержаниях из зарплаты см. «Как правильно производить удержания из заработной платы»).
В этой связи мы бы не рекомендовали использовать данный способ расчетов с работником, так как он чреват проблемами с трудовой инспекцией. Если все же решено производить подобный «взаимозачет», то в заявлении, которое пишет сотрудник, ни в коем случае не следует использовать слово «удержание». Лучше, если формулировка будет такой: прошу при выплате мне заработной платы за март 2014 года перечислить часть выплачиваемой суммы — 10 200 (десять тысяч двести) рублей 00 копеек — в счет оплаты товара по договору купли-продажи компьютера от 03 марта 2014 года.
Второй вариант оплаты — внесение наличных денег в кассу организации. Вариант вполне приемлемый, но его можно применить лишь при условии, что в организации имеется зарегистрированная ККТ. Ведь в данном случае мы имеем дело с наличными расчетами за товар. А они должны проводиться с обязательным использованием ККТ (ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).
Третий вариант — перечисление денег безналичным путем на счет организации. Этот способ самый простой и безопасный с точки зрения организации. Однако раньше он был совсем неудобен для сотрудника. Ведь ему нужно было со счетом от организации придти в банк, правильно заполнить документы на перевод и потом ждать поступления денег. Да еще и заплатить комиссию за перевод. Однако в последние годы с развитием интернет-банкинга подобные операции можно выполнять, не вставая с дивана, сделав всего пару кликов мышью. Ведь реквизиты организации привязаны к ее ИНН; «платежка» заполняется автоматически; платеж проходит мгновенно, а комиссию за онлайн-платежи многие банки не берут.
Поэтому тем организациям, в которых нет ККТ, мы бы рекомендовали использовать именно этот вариант оплаты за продаваемый сотруднику товар.
Налоговые последствия
Перейдем к налоговым вопросам. Для работника покупка имущества у организации каких-либо последствий не влечет. Про НДФЛ можно говорить только если сделка совершается на таких условиях, что становится очевидной взаимозависимость работника и организации-работодателя. Проще говоря, если стоимость имущества сильно занижена и очевидно, что если бы покупатель был «со стороны», цена имущества была бы значительно выше. В таком случае у работника возникал бы доход в виде материальной выгоды (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ). Напомним, что «по умолчанию» работник и работодатель не признаются взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Но инспекция может признать их таковыми через суд, если отношения между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок (п. 1 и п. 7 ст. 105.1 НК РФ). Также НК РФ дает возможность организации самой признать себя взаимозависимой с работником (п. 6 ст. 105.1 НК РФ). Соответственно в этом случае все налоги надо рассчитывать от рыночной цены.
Налог на прибыль
Теперь о налогах для организации. Сумма, полученная от сотрудника в оплату имущества, признается выручкой от реализации товаров и, соответственно, включается в налоговую базу по налогу на прибыль (п. 1 ст. 249 НК РФ). При методе начисления доход возникает на дату передачи (то есть реализации) имущества сотруднику (п. 3 ст. 271 НК РФ). А при кассовом методе — после оплаты (п. 2 ст. 273 НК РФ). При этом базу можно уменьшить на затраты по приобретению проданного имущества. Так, если реализуется основное средство, то в затраты попадет остаточная стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Соответственно по полностью самортизированным ОС выручку уменьшать не на что.
Если в результате уменьшения базы будет зафиксирован убыток, то он учитывается при налогообложении равными долями в течение оставшегося срока полезного использования выбывшего объекта (п. 3 ст. 268 НК РФ). Обратите внимание: правило о восстановлении амортизационной премии при продаже ОС до истечения пяти лет действует только при реализации взаимозависимому лицу (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). А как мы уже говорили, работника и организацию Налоговый кодекс таковыми не признает (п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Если же продается иное имущество (не ОС), то в расходах можно учесть цену его приобретения (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Полученный в этом случае убыток при налогообложении уже не учитывается (п. 27 ст. 270 НК РФ).
Идем далее. Поскольку продажа товаров сотрудникам признается реализацией, то нужно будет начислить НДС (конечно, если продается имущество, не подпадающее под льготы). Налог начисляется на цену, указанную в договоре. Это еще один аргумент в пользу заключения именно письменного договора купли-продажи, поскольку в нем можно четко указать включает стоимость товара НДС или нет. А при оформлении реализации с помощью заявления работника НДС придется начислить сверх указанной в нем цены (если в заявлении прямо не указано иное), что может вызвать вопросы уже у работника.
Наконец, поскольку операция облагается НДС, то организации при безналичной форме расчетов необходимо будет оформить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж (п. 1 раздела II приложения № 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). А при оплате наличными счет-фактуру заменит чек ККТ (п. 7 ст. 168 НК РФ).
Сотрудник приобретает имущество фирмы в счет зарплаты: как учесть
Ваш сотрудник изъявил желание приобрести какое-то имущество организации и оплатить его из причитающейся ему зарплаты? Или же вы сами предложили ему рассчитаться за покупку именно так? Рассмотрим, как оформить такую операцию.
Документальное оформление
Оформлять подобную операцию как выплату зарплаты в неденежной форме не стоит. Для этого придется вносить изменения или дополнения в трудовой договор. Кроме того, доля натуральных выплат за каждый месяц не должна превышать 20% от начисленного месячного заработка работника .
Примечание. Подробнее о том, как оформить выплату зарплаты продукцией, вы можете узнать: ГК, 2009, N 6, с. 22
Поэтому проще заключить с работником договор купли-продажи. В нем нужно отразить стоимость продаваемого имущества, а также указать, что в счет оплаты имущества зачитывается причитающаяся работнику заработная плата.
А можно сделать еще проще:
— составить накладную, отразив в ней продажную стоимость объекта;
— взять у работника заявление о том, чтобы плату за имущество вычли из причитающейся ему зарплаты.
Налоговый учет при общем режиме налогообложения
Реализация имущества сотруднику, так же как и любая другая реализация, облагается НДС. Поэтому в день передачи имущества сотруднику на его договорную стоимость нужно начислить НДС .
Для целей исчисления налога на прибыль на дату перехода права собственности на имущество к работнику нужно признать выручку в размере договорной стоимости (за вычетом НДС) .
Если вы реализуете основное средство, то финансовый результат от продажи определяется как доход за вычетом остаточной стоимости выбывающего объекта . При этом не забудьте, что если вы решите продать основное средство сотруднику дешевле его остаточной стоимости, то вам придется списывать убыток в течение всего оставшегося срока эксплуатации объекта .
Начисленная сотруднику зарплата, из которой удерживаются деньги в счет погашения его долга, включается в состав расходов на оплату труда . НДФЛ и страховые взносы на эту зарплату начисляются в обычном порядке.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки (на примере продажи объекта ОС).
Продажа ОС сотруднику организации
Подскажите, пожалуйста, какие есть законные варианты при продаже ОС (ноутбук) сотруднику организации? Обязательно ли иметь онлайн-кассу (ККМ)?
Не вижу ничего незаконного в продаже ОС сотруднику. Но онлайн-кассу надо будет применять.
Наша бухгалтерия утверждает, что мы не можем продать ноутбук. Скажите, сложно организовать онлайн-кассу, имеет ли смысл заводить ее для разовой продажи/покупки? Как думаете? мы должны будем оплатить НДС и налог на прибыль?
К сожалению, не с кем посоветоваться(
Почему не можете? Возможно, есть нюансы.
Какая у вас система налогообложения? ОСНО, видимо? В этом случае при реализации возникает налог на прибыль и НДС. В порядке начисления НДС могут быть свои тонкости.
Я считаю, что покупка и регистрация кассы для разовой продажи — нецелесообразно. Но у вас могут быть свои тонкости и нюансы, о которых я не знаю. Можно, например, продать через посредника, но это накручивание налогов.
Да, ОСНО. Нюансов как таковых нет! У нас бухгалтерия на аутсорсинге. Говорят, что за неприменение ККМ — штраф 30 тыс. Как я поняла, до 01.07.2019 продать оборудование сотрудникам было не так сложно! А как это сделать в 2021 г. не нашла. Схема несложная, на первый взгляд:
1. Договор с купли-продажи (продажа по остаточной стоимости); 2. Перевод средств на р/с; 3. Акт приема-передачи + Счет-фактура, если НДС. 4. Уплата НДС и налога на прибыль.
Смущает только ККМ.
Ну если никаких нюансов, то в принципе все верно расписано. Продать вы можете, но да, онлайн-касса для этого необходима. Даже перевод на расчетный счет денег от физика, удержание из зарплаты, зачет взаимных требований — все это не поможет, надо будет все равно кассу применять.
Посмотрите: аренда касс, облачные кассы. Если сделка зачем-то вам очень нужна, возможно, получится сделать это с минимальными затратами. Можно пропустить через ИП или ООО с кассой.
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, на каком основании нужно применять ККТ при удержании из з/п сотрудника стоимость проданного автомобиля? Кто-то пишет, что можно обойтись без кассы, кто-то говорит, что ККТ нужна, не могу понять.
Это какая же заработная плата у сотрудника, чтобы с неё можно было стоимость автомобиля удержать?
Но речь не об этом.
Речь о том, что Вы реализуете физлицу «товар» (Вы же сотруднику машину продали)
Чем эта ситуация отличается от обсуждаемой в этой ветке?
Марина Бух чёрным по-белому написала, что онлайн-касса необходима.
И кто Вам сказал, что без неё можно обойтись?
Читала в статьях у бухгалтеров, что можно по заявлению сотрудника и по соответствующему договору зачесть продажу ОС в счёт заработной платы на несколько месяцев, при этом писали, что ККТ не нужен
А Вы актуальность данной статьи не смотрели?
Сперва, когда речь только зашла об обязательном применении ККТ, речь заходила до таких абсурдов, как выдача под отчёт по чеку и выдача займов сотрудникам.
Потом прошло куча разъяснений
Вот Вам пожалуйста:
В случае реализации товаров (работ, услуг), принадлежащих организации или индивидуальному предпринимателю, реализация которых не предусмотрена трудовым договором, применение ККТ при осуществлении таких расчетов обязательно независимо от способа расчета, в том числе посредством удержания денежных средств из заработной платы работника. Учитывая отложенность момента оплаты, можно говорить постоплате. По вопросу выдачи чека при постоплате ФНС России выпустила разъяснения, согласно которым в таком случае формируется несколько чеков: на дату получения товара покупателем и на дату оплаты (в данном случае датой оплаты будет дата удержания из зарплаты) Это был ответ на то, что если сотруднику оплачивается проезд, питание, спецодежна и прочее (и стоимость удерживается из з/п), но это предусмотрено трудовым или коллективным договором — применение ККТ не требуется Или у Вас прописано в ТД реализация ТС сотруднику?
Спасибо!Да, в трудовом договоре указано, что сотрудник может приобретать имущество предприятия.